Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

Бизнесмены, которые решили начать свое дело в коммерческой сфере, не имея опыта и достаточных знаний, совершают ошибки в подсчете, в итоге это нередко приводит к колоссальным денежным потерям или даже банкротству.

Ведь от правильного учета товаров в организации оптово-розничной торговли напрямую зависит и работа всего коллектива, и их заработная плата. Нужно точное и своевременное принятие и оформление всех сопроводительных документов в бухгалтерии.

На складах и в торговых точках начнется хаос, если не будут выполнены соответствующие операции: приемка, фиксация транспортного средства, которое занимается перемещением изделий от поставщика до потребителя и т. д.

Давайте вместе разбираться во всех тонкостях, ведь в этом деле существует масса нюансов, знание которых помогут вам правильно организовать бизнес.

Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

  • магазины

    одежда, обувь, продукты,
    игрушки, косметика, техника
    Подробнее

  • склады

    материальные, внутрипроизводственные,
    сбытовые и транспортных организаций
    Подробнее

  • маркировка

    табак, обувь, легпром,
    лекарства
    Подробнее

  • производство

    мясное, заготовительное, механообрабатывающее,
    сборочно-монтажное
    Подробнее

  • rfid

    радиочастотная идентификация
    товарно-материальных ценностей
    Подробнее

  • егаис

    автоматизация учётных операций
    с алкогольной продукцией
    Подробнее

  • Что подразумевается за учетом поступления и реализации товаров в оптовой и розничной торговле организаций

    Изначально следует понять, что товар – это любое имущество, предназначенное для дальнейшей перепродажи, и за которое можно получить некую прибыль.

    Поэтому бухгалтерское сопровождение проходит и дополняется документами, подтверждающими стоимость при покупке. В затраты записываются те суммы, которые были направлены:

    1. поставщикам продукции;
    2. за информационные и рекламные услуги;
    3. на разгрузочно-погрузочные работы и транспортные услуги во время доставки;
    4. налоговые вычеты;
    5. на вознаграждения посредникам, занимающимися продажей изделий.

    Ведение дела на оптовой базе и в розничной торговле немного отличаются друг от друга. В нашей статье мы все-таки уделим больше внимания начинающим предпринимателям, которые хотят продавать клиентам штучные предметы.

    Требования счета учета товаров в розничной торговле на практике

    Мы можем сколько угодно обсуждать некоторые несправедливые моменты по мнению владельцев, но вся их деятельность подчинена соблюдению закона «О защите прав потребителя». Права покупателей очень четко прописаны в общем положении.

    При нарушении директор или ответственное лицо может привлечься к административному наказанию в виде порядочных штрафов.

    Помимо этого, за работой точки ведется контроль со стороны Налоговой службы, Роспотребнадзора, санитарной и пожарной служб.

    Нужно, чтобы будущие бизнесмены понимали, с какими препятствиями могут в дальнейшем столкнуться. И своевременно исполняли все полагающиеся при этом виде деятельности правила.

    Итак, вы обязаны:

    • предоставлять клиентам при их требовании сопроводительные документы. Это могут быть накладные, технические бумаги, лицензии и так далее;
    • по желанию потребителя продемонстрировать его покупку в деле;
    • при обнаружении брака либо вернуть деньги, либо заменить на равноценное. Владелец имеет право добиться проведения технической экспертизы, но только за свой счет.

    Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

    Виды и проводки учета реализации товаров в розничной торговле

    Особенности работы организаций, которые ведут свою деятельность на ЕНВД или патенте представлены в статьях за номерами 346.27, 346.43 НК РФ. В основном ограничения касаются подакцизной продукции.

    Ведение классического бухгалтерского учета помогает хозяйственникам управлять всеми процессами в этой сфере.

    Его следует вести по следующим принципам:

    • мониторить непрерывность по времени;
    • учитывать абсолютно все действия и операции;
    • следовать правилам и требования законов;
    • держаться единой методики;
    • проводить частые инвентаризации;
    • распределять материальную ответственность среди сотрудников.

    Добиться правильной работы помогут помощники для предпринимателей – установка компьютерных программ для автоматизации всех процессов от российского разработчика ПО «Клеверенс».

    Методы учета продаж товаров

    Каждое предприятие на общем собрании выбирают свой способ из двух вариантов, разрешенных законом:

    1. Учитывается продукция по закупочным ценам. Схемой предпочитают пользоваться крупные ритейлеры, работающие с налогом на добавленную стоимость. Для них метод подсчета по базовой себестоимости исключает путаницу в бухгалтерской отчетности.
    2. По реализационной стоимости, включая собственную наценку. Этот метод является более простым для понимания, поэтому им пользуется большинство.

    Все изделия изначально поступают на склад. А контроль за их поступлением ведет специально назначенный сотрудник, который уже сам решает, каким способом проверки воспользоваться:

    • Партионный. Это значит, что вся продукция, которая поступила, складывается и хранится вместе.
    • Сортовой предполагает хранение в конкретно приписанном месте, чтобы была возможность отследить сроки реализации.
    • Партионно-сортовой объединяется двумя первыми пунктами.
    • Номенклатурный. Размещение происходит по индивидуальным номерам изделий.
  • магазины

    одежда, обувь, продукты,
    игрушки, косметика, техника
    Подробнее

  • склады

    материальные, внутрипроизводственные,
    сбытовые и транспортных организаций
    Подробнее

  • маркировка

    табак, обувь, легпром,
    лекарства
    Подробнее

  • производство

    мясное, заготовительное, механообрабатывающее,
    сборочно-монтажное
    Подробнее

  • rfid

    радиочастотная идентификация
    товарно-материальных ценностей
    Подробнее

  • егаис

    автоматизация учётных операций
    с алкогольной продукцией
    Подробнее

  • Какие необходимо провести этапы контроля

    Для отслеживания продукции назначается ответственное лицо — старший товаровед. А в маленьких компаниях такую обязанность берет на себя сам директор или его заместитель.

    Контролер обязан:

    1. произвести приемку изделий по соответствующим накладным или счет-фактурам;
    2. разместить продукцию на складских полках в соответствии с их номерами;
    3. проконтролировать качество перед выкладкой на полки торгового зала;
    4. выставить все перед покупателями и проконтролировать правила их хранения на новом месте;
    5. пополнить складское помещение новыми партиями.

    Зачем нужно вести учет в торговой точке

    В современных условиях разумнее зафиксировать не только все поступившее, но и описать общее количество, цену, сроки реализации и т. д. В больших магазинах на это уходит очень много времени. При ручном подсчете допускаются ошибки, приводящие к негативным последствиям.Чтобы отследить движение каждого изделия из огромного ассортимента необходимо автоматизировать процесс.

    Учет и проводки товара в рознице

    Оприходование начинается в момент поступления продукта в торговую точку от производителей или оптовой базы с сопроводительными документами: счет-фактурой, актом передачи, ТТН.

    Материально-ответственное лицо сверяет все данные, принимает и сведения первичных документов вводит в систему, при этом проводки осуществляются в автоматическом режиме, в соответствии с политикой данной организации. Продукция приходуется на счет № 41.

    Но для удобства можно расписывать на аналитические субсчета, чтобы не заблудиться в огромном потоке информации, то есть «Склад», «Отдел 1», «Отдел № 2» и так далее.

    Реализация

    Конечная цель всего процесса – продажа и получение от этой операции прибыли. Потребитель производит покупку и получает фискальный чек, на котором отображаются все сведения от проведенной манипуляции. Проводки при оплате наличными отражаются в счете за номером 90.

    К особенностям проводок учета товаров в розничной и оптовой торговле следует отнести то, что они совершенно отличаются друг от друга при разных формах расчета: банковской картой, подарочным сертификатом или предоплатой.

    После завершения рабочего дня сотрудник составляет отчетность по оприходованию через кассовый аппарат. При этом все действия происходят автоматически, так как с новыми ККТ отпала необходимость производить вручную ежедневные подсчеты и заносить их в бумажный журнал.

    Важно! Вся документация по реализации согласно новому закону РФ должна храниться не менее четырех лет. После истекшего периода она уничтожается.

    Ценовая политика

    Учитывая торговую специфику, где необходимо минимизировать время от поступления до продажи, применяется два способа контроля: сравнивают по закупочной стоимости от поставщика и по продажной цене.

    Если продукция доставляется собственным автотранспортом, то расходы на бензин можно включать в учетную цену.

    На сегодняшний день для ведения бухгалтерской отчетности нет определенных указаний. Однако при оприходовании следует исходить из принципа рациональности.

    Согласно пункту 6 ПБУ 5/01, при составлении цены необходимо закладывать издержки: таможенные пошлины, базовую стоимость, налоги, не подлежащие вычету, информационные услуги, комиссионные вознаграждения посредникам, расходы по страхованию, проценты по кредитам и заемным средствам, доставка, клининговые услуги и иные затраты.

    Рассчитываем доход

    Чтобы предприниматель был в курсе финансовых операций, следует четко знать, какая часть выручки от проданного изделия является прибылью. Для этого определяется общая сумма наценки на все и из нее вычитается все вышеописанные издержки.

    Не везде существует политика одинаковой накрутки. Например, на продукты стараются сделать наценку в 25 процентов, а на одежду и обувь она может меняться в зависимости от сезонности.

    Многие предприниматели устраивают распродажи, при которой приходится делать уценку. Чтобы иметь четкое представление о текущих делах, необходимо установить ПО.

    Программа поможет рассчитать прибыль без единой ошибки за отчетный период.

    Контроль за продавцами

    Обычно при принятии человека на должность менеджера, составляется рабочий график. Обычно для контроля времени работы используются унифицированные образцы Т-12, Т-13.

    • Если рабочая неделя составляет 40 часов с двумя выходными, то отпадает необходимость в заполнении данных форм.
    • Они необходимы, если организация использует нормированный, сменный, гибкий или суммированный по времени режим работы.
    • По сведениям индивидуального графика происходит начисление заработной платы, где учитываются часы переработки или время, потраченное на болезнь.

    Как в магазине вести учет проданного товара, который впоследствии вернули

    Если по каким-то причинам покупатель принес на возврат вещь, то расторжение договора купли-продажи менеджер отражает сумму возвращенной покупки в пункте внереализационные расходы.

    Кроме того, он составляет акт о несоответствии качества, направляет претензию поставщику.

    В рукописной форме заполняется товарная накладная N ТОРГ-12, где и указывается покупная стоимость возвращенного изделия.

    Когда произойдет покупка этого же предмета новым клиентом, то у продавца возникает новый оборот по его реализации.

    Как провести списание

    К сожалению, если вы не приобрели специальную программу, то вручную такое действие практически невозможно провести без фатальных ошибок.

    Определитесь для себя, каким из многочисленных методов воспользоваться. Но как показывает практика, многие предприниматели предпочитают способ списания по себестоимости каждой единицы.

    Он является самым точным, эффективным и не позволяет появление неточностей в бухучете. Единственная проблема – это необходимость маркировать каждую партию уникальным продажным номером.

    Но с этой задачей вам помогут справиться специалисты «Клеверенс».

    Можно ли провести точный учет вручную

    Не стоит возвращаться к забытому прошлому Советского Союза. На это вы потратите много времени и сил, а результаты могут быть совершенно противоположными от тех, что вы планировали увидеть. Мы советуем довериться современным инновационным методам и обустроить свое рабочее место автоматизированным ПО.

    Как лучше оптимизировать контроль

    Если вы только открыли свой бизнес, то смотрите в будущее. Со временем ваши обороты будут расти и для обработки всех данных потребуется намного больше возможностей. Если вы поставите специальную программу на свой рабочий компьютер, то дело будет «жить» и без вашего непосредственного участия. Вы сможете отслеживать всю работу со смартфона на удаленном расстоянии.

    Как вести учет в магазине продуктов, особенности процесса

    Сбыт различного вида продовольствия, в том числе и акцизного, обладает своей спецификой.

    Перед принятием решения согласуйте свои действия с соответствующими органами: Роспотребнадзором, пожарной службой, СЭС и с налоговой.

    Иначе при несоблюдении всех требований вам грозят огромные штрафы во время очередной проверки. Поэтому мы рекомендуем вам посмотреть видео, чтобы вы ясно представляли всю картинку:

    Что необходимо еще знать

    Любой бизнес требует точного контроля проведенных операций, так как без него многие сведения как-то «испаряются» и появляется безнаказанное воровство.

    Без него вы не сможете работать с иностранными поставщиками. Ведь во всем мире используются точные формулировки бухгалтерии.

    Каждый предприниматель обязан уметь прочитать «баланс», чтобы с ним могли общаться на равных инвесторы и крупные поставщики.

    Кроме того, предоставление отчетности является обязанностью любой компании в РФ. За искажение фактов на 10 процентов грозит штраф в размере 3000 рублей, а при повторном нарушении – дисквалификация директора на срок до 3 лет.

    Нюансы в оптово-розничной торговле

    Проводки в этих сферах имеют отличия друг от друга, но одно их объединяет – применяется единственный на данный момент счет номер 41, который называется «Товары».

    Как вести учет продажи товара в маленьком магазине одежды

    Многие ведут дело по старинке, а потом удивляются, что доходы снизились, качество обслуживания желает лучшего. Возможно, это повод автоматизировать свою деятельность. Мы надеемся, что из нашей статьи вы почерпнули много нового, что позволит вам без боязни открыть свой бизнес.

    Последуйте примеру смелых коммерсантов, поставьте программу от компании «Клеверенс» и вы увидите, как можно легко управлять собственным делом, находясь даже далеко за пределами родины, и как правильно и легко вести учет товаров в организации розничной торговли. В этом поможет программный продукт «Магазин 15».

    Он позволяет быстро автоматизировать, оптимизировать рабочие места и бизнес-процессы по учету товара в магазине. Например, приемку товара по штрихкодам или инвентаризацию прямо в торговом зале.

    Количество показов: 11421

    Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

    Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

    Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
    Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб.

    (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.

    Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.

    Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

    Посмотреть ответ

    Бухучет в оптовой торговле

    Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

    Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
    Посмотреть ответ

    Поступление ТМЦ

    Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

    • ДТ41 КТ60. Поступление.
    • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

    Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
    Посмотреть ответ

    Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

    • Доставка ценностей.
    • Пошлина, уплачиваемая на таможне.
    • Оплата услуг посредников, консультантов.
    • Доходы, которые не возмещаются.
    • Страхование.

    Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле?

    Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

    ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

    Движение ценностей внутри торгового объекта

    После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

    • ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
    • ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

    Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

    Реализация ценностей

    При продаже партий товара используются эти проводки:

    • ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
    • ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

    Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

    Бухучет в розничной торговле

    Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

    Учет поступления ценностей

    Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей.

    Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам.

    Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

    Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

    • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

    Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

    • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
    • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

    Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

    Учет реализации ценностей

    Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

    Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

    • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
    • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

    При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

    Пример бухучета в торговой компании

    Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

    • ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
    • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
    • ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
    • ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
    • ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
    • ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
    • ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
    • ДТ19 КТ60. Входной НДС.
    • ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

    На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

    Налоговый учет

    Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

    Критерии признания трат

    В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

    • Связанные с основной работой фирмы.
    • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
    • Подтвержденные документами.

    Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

    Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

    В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

    Издержки

    Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

    1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
    2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
    3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

    Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ.

    В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период.

    Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

    Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

    Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

    Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

    Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

    Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

    Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

    Особенности бухучета в оптовой торговле

    Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

    Поступление ТМЦ

    Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

    • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
    • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

    Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

    Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

    • собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
    • заготовка и доставка;
    • доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
    • оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
    • связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
    • иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.

    Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

    ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

    О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

    Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

    После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

    Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

    • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
    • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
    • Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:
    • Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).
    • Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

    Реализация ТМЦ

    Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

    Блок проводок:

    • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
    • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
    • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
    • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.

    Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

    Дт 51 (52) Кт 62.

    Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

    Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

    Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

    Учет поступления ТМЦ

    Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

    ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

    О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?».

    1. Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).
    2. Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.
    3. При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.
    4. Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.
    Вид учета
    По закупочным ценам Содержание По отпускным ценам
    Дт Кт Дт Кт
    41 60 Поступил товар 41 60
    19 60 Выделен НДС 19 60
    Учтена наценка 41 42

    Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

    Учет реализации

    Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

    Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

    После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

    Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

    Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

    Вид учета
    По закупочным ценам Содержание По отпускным ценам
    Дт Кт Дт Кт
    50 (51, 57) 90.1 Получена выручка 50 (51, 57) 90.1
    90.3 68 Начислен НДС с выручки 90.3 68
    90.2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90.2 41
    Списана реализованная наценка 90.2 42 (сторно)

    Бухучет в торговле

    Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности. 

    Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

    Торговля оптовая и розничная

    Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

    Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

    Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров. 

    В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров. 

    Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

    Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную! Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

    Подробнее

    Особенности бухучета в торговле

    Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

    Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

    Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

    Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

    Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета. Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

    Продажа товара включает три проводки: Дебет 62 Кредит 90 — выручка Дебет 90 Кредит 68 — НДС

    Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

    Рассмотрим, как правильно вести бухгалтерский учет в торговле

    Торговля – весьма распространенный и прибыльный вид бизнеса. Рассмотрим, как торговой организации правильно вести бухгалтерский учет в различных ситуациях.

    Торговля и ее виды

    Торговля «вообще» – это перепродажа любых материальных ценностей. Бизнесмен покупает товары, а затем реализует их по более высоким ценам.

    Различают следующие виды торговли:

    1. Оптовая. В этом случае товары обычно продают крупными партиями. Иногда – не очень крупными, но в любом случае это не единичный товар. Как правило, и продавец, и покупатель при оптовых продажах – юридические лица или ИП.
    1. Розничная. Это продажа товара поштучно или небольшими партиями. В качестве покупателей здесь обычно выступают физические лица. 
    1. Комиссионная. Она осуществляется в рамках, как розничной, так и оптовой торговли. При этом продавец (комиссионер) получает товар у его владельца (комитента) и реализует третьим лицам за вознаграждение.

    Бухгалтерский учет в оптовой торговле

    • Для учета реализуемых ценностей используется счет 41 «Товары».
    • Поступления товаров от поставщика оформляется в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    • ДТ 41 – КТ 60
    • Если бизнесмен работает на общей системе, то на счет 41 попадает сумма без учета НДС, а сам налог отражается на счете 19.
    • ДТ 19 – КТ 60

    Закупка товаров часто связана с дополнительными расходами. Это транспортные услуги, погрузка, для импорта – таможенные платежи и т.п.

    По общему правилу они должны включаться в себестоимость товара, с помощью той же проводки, что и его закупочная цена.

    Однако малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухгалтерский учет, могут не распределять расходы по доставке на отдельные товары. Они имеют право отнести эти суммы на текущие затраты (п. 13.1 — 13.3 ПБУ 5/01)

    1. Для учета текущих расходов торговые организации используют счет 44 «Расходы на продажу». 
    2. Услуги сторонних организаций отражаются проводками:
    3. ДТ 44 – КТ 60 (76)
    4. ДТ 19 – КТ 60 (76) — при работе с НДС

    Таким образом нужно учитывать не только расходы по доставке у малых предприятий, но и все иные «внешние» услуги, которые связаны с продажей: реклама, упаковка, страхование и т.п.

    Также на счете 44 учитывают и внутренние издержки компании: зарплату, страховые взносы, амортизацию оборудования и т.п.

    • ДТ 44 – КТ 70 (69,02…)
    • Реализация в торговле отражается на счете 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
    • ДТ 62 – КТ 90.1 – товар отгружен

    ДТ 90.3 – КТ 68.2 – начислен НДС с реализации

    1. ДТ 90.2 – КТ 41 – списана себестоимость проданных товаров
    2. ДТ 90.2 – КТ 44 – списаны текущие расходы на продажу
    3. ДТ 51 (52,50) – КТ 62 – получена оплата от покупателя

    Бухгалтерский учет в розничной торговле

    Розничные продавцы имеют право вести учет товаров двумя способами:

    При этом варианте учет поступлений аналогичен оптовой торговле. Каждая единица товара отражается в учете, исходя из цены поставщика и (при необходимости) дополнительных расходов на доставку.

    ДТ 41 – КТ 60

    ДТ 19 – КТ60

    При реализации в розницу вся сумма поступившей за день выручки отражается на 90 счете. Корреспонденция здесь может быть со счетом 50 при продаже за наличные или со счетами 51 или 57 «Переводы в пути» при использовании эквайринга. Необходимость применения счета 57 связана с тем, что многие банки не сразу зачисляют поступившую безналичную выручку на счет бизнесмена.

    ДТ 50 (51,57) – КТ 90.1 – начислена выручка

    ДТ 90.3 – КТ 68.2 – НДС с выручки

    ДТ 90.2 – КТ 41 – списана себестоимость проданных товаров.

    В отличие от оптовиков, розничные продавцы заранее знают, по какой цене будут реализовывать товар. Поэтому для них возможен учет поступивших товаров по ценам будущей продажи. В этом случае стоимость товара «попадает» на счет 41 уже с учетом наценки. А к двум проводкам по поступлению, рассмотренным выше, добавляется третья, с использованием счета 42 «Торговая наценка».

    • ДТ 41 – КТ 60
    • ДТ 19 – КТ60
    • ДТ 41 – КТ 42

    Таким образом, к закупочной цене товаров, которая уже отражена на счете 41, добавляется наценка по ним. Общая сумма наценки по всем приобретенным товарам «собирается» на счете 42.

    Базовые проводки по реализации и учету себестоимости также будут аналогичны первому варианту. Но в данном случае на 41 счете товары учтены вместе с наценкой, поэтому сумма списанной себестоимости окажется равной сумме реализации.

    Чтобы выделить доход бизнесмена, следует уменьшить себестоимость проданных товаров на сумму наценки по ним. Для этого нужна дополнительная проводка по дебету счета 42 и кредиту счета 90.2

    Но счет 42 – пассивный, поэтому он не может иметь дебетового сальдо. Поэтому необходимая проводка осуществляется путем «сторнирования», т.е. со знаком «минус». В практике бухгалтерского учета такие операции традиционно выделяют красным.

    ДТ 90.2 — КТ 42 (СТОРНО) 

    Бухгалтерский учет в торговле при порче товара

    При любом из видов торговли ценности на складе иногда теряют свой товарный вид. В подобных случаях следует задействовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    1. ДТ 94 – КТ 41 – обнаружена порча товаров
    2. Дальнейшие операции зависят от того, «укладывается» ли сумма потерь в установленные нормы естественной убыли и найден ли виновный.
    3. ДТ 44 – КТ 94 – списание в пределах норм естественной убыли
    4. ДТ 73 – КТ 94 – потери отнесены на виновное лицо
    5. ДТ 91 – КТ 94 – сверхнормативные потери списаны на убытки (если виновный не найден)

    Если учет на счете 41 велся с учетом наценки, то списывать ее на убытки по испорченным товарам будет неправильно, так как компания не получила этот доход. Поэтому понадобится еще одна дополнительная проводка.

    ДТ 94 – КТ 42 (СТОРНО)

    Бухгалтерский учет в комиссионной торговле

    Прием товаров на комиссию – это нечто среднее между торговлей и услугами. Комиссионер продает товар комитента и получает от него за это вознаграждение.

    Комиссионер не становится владельцем продаваемых ценностей, поэтому учитывает их поступление за балансом, по дебету счета 004.

    Когда товар реализован, выручка отражается по дебету счета 62 (при оптовой торговле) или счетов 50, 51 (при продаже в розницу). Кредитуется счет 76, в котором нужно выделить отдельный субсчет для расчетов с комитентами.

    ДТ 62 (50,51) — КТ 76.1

    НДС комиссионер не начисляет. Этот налог платит владелец товаров – комитент, если у него есть такая обязанность.

    • Одновременно проданные товары нужно списать по кредиту забалансового счета 004.
    • Договор комиссии может предусматривать, что часть собственных расходов комиссионера на продажу возмещает комитент.
    • ДТ 76.1 – КТ 60 (10,69,70…)
    • Остальные затраты, связанные с продажей комиссионных товаров, несет сам комиссионер.
    • ДТ 44 — КТ 60 (10,69,70…)
    • Вознаграждение комиссионера отражается в учете, как любое оказание услуг.

    ДТ 76.1 – КТ 90.1

    Если комиссионер платит НДС, то нужно начислить и этот налог.

    ДТ 90.3 – КТ 68.2

    1. Далее нужно списать невозмещенные расходы комиссионера на продажу.
    2. ДТ 90.2 – КТ 44
    3. По итогам сделки комиссионер выплачивает комитенту стоимость проданных товаров, за вычетом своего вознаграждения и возмещаемых расходов.
    4. ДТ 76.1 – КТ 51 (50)
    5. В момент передачи товара комиссионеру его следует отразить на счете 45 «Товары отгруженные».
    6. ДТ 45 – КТ 41
    7. Когда комиссионер продаст товар, комитент должен отразить у себя эту операцию, как обычную реализацию.
    8. ДТ 62 – КТ 90.1

    ДТ 90.3 – КТ 68.2 

    • ДТ 90.1 – КТ 45
    • Вознаграждение комиссионера, с учетом НДС, и его возмещаемые расходы, комитент должен учесть в составе расходов на продажу.
    • ДТ 44 – КТ 60
    • ДТ 19 – КТ 60

    Вывод

    При учете торговых операций важно правильно рассчитать стоимость приобретенных товаров и списать ее в момент реализации.

    Варианты отражения этой стоимости зависят от вида торговли и методов учета, применяемых организацией.

    Доверьте бухгалтерию команде экспертов

    Ссылка на основную публикацию