Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

Прежде всего стоит успокоить бухгалтеров: вид декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года не претерпел никаких изменений и остался прежним, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Но радоваться не стоит, так как готовится проект приказа об изменении формы декларации, так что годовой отчет, возможно, будем сдавать уже по обновленной форме.

Определимся, кто обязан представлять декларацию по прибыли за 9 месяцев 2019 года:

  • Российские организации, зарегистрированные как плательщики налога на прибыль или являющиеся налоговыми агентами по нему.
  • Иностранные организации, ведущие деятельность на территории России через представительства.
  • Некоммерческие организации.
  • Бюджетные учреждения.

Для каждой перечисленной категории существует свой состав отчетности по прибыли и срок ее представления в налоговый орган. Мы же остановимся на разборе отчетности и особенностях уплаты налога на прибыль российских коммерческих организаций.

Авансовые платежи: варианты расчета и влияние на сроки сдачи отчетности

Исчисляются авансовые платежи по прибыли в 3 квартале и сам налог несколькими способами:

  • Поквартальные авансовые платежи для организаций с доходом не более 15 млн руб. за каждый из четырех предыдущих кварталов.
  • Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, подлежат уплате при желании налогоплательщика перейти на такую систему расчета.
  • В остальных случаях производят авансовые платежи каждый месяц и доплату по итогам квартала.

Если организация рассчитывает авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли, то и отчитывается она ежемесячно, не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца.

В ином случае отчетность является квартальной и представляется в налоговый орган не позднее 28-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Если день сдачи декларации по прибыли приходится на выходной или праздничный день, значит, отчетные сроки по прибыли за 3 квартал переносятся на следующий рабочий день.

Представлять отчетность можно в электронном виде с помощью ТКС через оператора ЭДО или на сайте налоговой. Бумажный вариант доступен лишь фирмам со среднесписочной численностью работников не более 100 человек. Декларацию по прибыли за 3 квартал на бумаге можно передать, лично посетив налоговую, отправив туда своего представителя с доверенностью или выслав отчет по почте с описью вложения.

Срок уплаты авансов: точные даты и штрафы за их нарушение

При учете прибыли бухгалтеру мало сдать вовремя декларацию, необходимо произвести выплаты согласно расчетам, отраженным в ней.

По итогам отчетных периодов, которыми являются месяц или квартал, необходимо сделать авансовые платежи в бюджет.

В ст. 287 НК РФ указаны даты, в которые необходимо рассчитаться с государством. Сроки уплаты авансов по прибыли за 3 квартал 2019 года следующие:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль составит как минимум 5% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 1000 руб., максимум — 30%. Таким образом, если задолженность есть только по представлению декларации, а не по уплате сумм налога, то штраф составит 1000 руб.

Декларация по прибыли: листы, обязательные для представления

Отчет по налогу на прибыль в 3 квартале весьма объемен и состоит из нескольких разделов. Однако не все листы необходимо представлять в налоговый орган. Обязательно сдают:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1, где указаны суммы к доплате;
  • лист 02, где налог рассчитывается;
  • приложение 1 листа 02, где расписаны доходы;
  • приложение 2 листа 02, где расписаны расходы.

Остальные подразделы, приложения и листы включаются в состав декларации только при условии наличия у организации ненулевых показателей за отчетный период для отражения в них.

По этой ссылке можно найти образец заполнения титульного листа и подраздела 1.1 раздела 1.

Титульный лист содержит все традиционные реквизиты налогоплательщика и самого отчета. Стоит остановиться на коде налогового периода, который зависит от способа уплаты авансов и от статуса налогоплательщика:

  • 33 — ежеквартальная отчетность,
  • 41, 42, 43 — ежемесячная отчетность за семь, восемь и девять месяцев.

В образце подраздела 1.1 приведены актуальные КБК для 3 квартала 2020 года.

В остальном заполнение этих разделов не должно вызывать вопросов.

Строка 210 декларации: как корректно заполнить

Следующий обязательный для заполнения раздел — лист 02. Здесь находится его образец.

Лист 02 «Расчет налога» обобщает данные о полученных за 9 месяцев доходах, расходах, убытках и ставках налога. Подавляющее число данных для этого листа берется из других разделов декларации.

Налоговая база и исчисленный налог рассчитываются исходя из этих данных. Затруднение может вызвать заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

В нее вносят начисленные авансовые платежи.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Порядок внесения данных в эту строку напрямую зависит от того, каким образом исчисляет и уплачивает авансы организация:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Расчет авансов за 9 месяцев: как считать и куда вносить

Для расчета налога на прибыль за 3 квартал любым методом налоговая база определяется одинаково — согласно ст. 286 НК РФ. В ст. 274 и 247 НК РФ находим, что налоговая база — это разность сумм доходов и расходов, определенных в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Для детального разбора доходов и расходов организации в декларации предназначены приложение 1 и приложение 2 к листу 02.

Образец заполнения этих приложений можно увидеть по ссылке.

Если организация рассчитывает авансы поквартально, то используется формула:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

При расчете ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, расчет при заполнении декларации таков:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Расчет ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала: формула и строки в декларации

Если организация находится на ежемесячных авансовых платежах с доплатой, то расчет ежемесячного авансового платежа в 3 квартале ведется по формуле:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплатаЭти значения вносят в строке 290 листа 02 (общей суммой за 3 месяца) и в подраздел 1.2 раздела 1 декларации за 9 месяцев помесячными суммами. Пример заполнения подраздела 1.2 раздела 1 можно скачать по ссылке.

Строки 290, 300, 310 листа 02 декларации за 9 месяцев при этом будут выглядеть следующим образом.

Доплата по итогам 9 месяцев вносится в строки 270 и 271 (разбивка по бюджетам) листа 02 декларации за 9 месяцев.

В прилагаемом образце не заполнена строка 001 раздела 1.2. Данная строка заполняется только при соблюдении одновременно двух условий:

  1. Декларация за 9 месяцев.
  2. Ожидается, что суммы авансов в 1 квартале следующего года не будут совпадать с суммами авансов в 4 квартале текущего года.

Это может быть связано с реорганизацией или закрытием обособленных подразделений. В этом случае проставляем коды в строку 001 (21 — 1 квартал, 24 — 4 квартал) и заполняем соответствующими суммами строки 120, 130, 140 и 220, 230, 240.

Если планируется переход со следующего налогового периода на расчет ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала, то подраздел 1.2. раздела 1 также может заполняться при расчете авансов исходя из фактически полученной прибыли. Это частный случай.

***

Сдавать декларацию по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать по нему авансовые платежи обязаны почти все юрлица, работающие на территории РФ. Представить декларацию за 9 месяцев необходимо не позднее 28.10.2020. Расчет авансов по налогу может происходить тремя разными способами, от этого зависит состав декларации.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок расчета

Такой вид платежей необходимо правильно исчислять. Многие бухгалтера путаются при расчетах. Авансовые платежи по налогу на прибыль – это проплаты по налогу, которые делаются предварительно. При просрочке уплаты такого вида оплаты начисляется пени. Рассмотрим, что представляют собою такие платежи, как их рассчитать.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Законом предусмотрены несколько видов оплаты:

  • В каждом отчетном периоде с помесячным платежом внутри квартала;
  • По факту прибыли каждый месяц;
  • За каждый период отчетности при квартальных платежах:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Такие виды оплаты предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Оплачивают их новосозданные фирмы, когда они превысили лимит по НК РФ, и не была выбрана уплата по факту прибыли. Вот так можно рассчитать авансовый платеж:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Размер доплаты по результатам налогового периода формируется по итогам полученной прибыли предприятия.

Кто платит авансы по налогу на прибыль

Такой вид платежей отчисляется государству каждый месяц или же каждый квартал. Законом предусмотрены условия, согласно которым позволено платить авансовые платежи:

  • Прибыль предприятия была менее 10 миллионов рублей в последние 4 квартала;
  • Бюджетные и частные организации;
  • Иностранные фирмы, которые имеют представительство в РФ;
  • Держатели договоров доверительного характера.

Для данной категории лиц ежемесячный платеж не имеет обязательного характера.

Существуют категории предприятий, обязанных выплачивать ежемесячный налог. Это абсолютно все организации, которые не входят в вышеуказанный перечень. Любая организация имеет право перейти на такой вид оплаты. При этом необходимо обязательно уведомить об этом решении налоговые органы. Но в середине текущего года поменять систему уплаты налогов будет невозможно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для вновь созданных организаций

Важно знать, что новые компании должны оплачивать налог тогда, когда отчетный период заканчивается. Каждый месяц надо оплачивать сумму налога, если прибыль в месяц составляет не выше 1 000 000 рублей в месяц. Периодом отчетности нужно считать помесячные платежи.

При создании организации не в начале, а посередине квартала, срок исчисляется с момента государственной регистрации.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму, необходимо выбрать вариант:

При первом варианте доход можно определить, как разницу между реальными доходами и расходами за прошедший месяц, учитывая налоговую ставку. Для этого вида аванса:

  • Аванс за первый месяц года равен налогу, полученному от прибыли за него;
  • Аванс за первый и второй месяца – это налог за оба месяца минус аванс за первый месяц.
  • По такому же алгоритму рассчитывается аванс за все остальные месяца.

При втором варианте аванс считается ежемесячными платежами:

  • При расчете первого квартала аванс будет равен сумме прошлого квартала;
  • Второй квартал – это одна треть от суммы первого квартала;
  • Третий квартал – это одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом;
  • Четвертый квартал – это одна треть от разницы между авансами за 9 и 6 квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Налоговая база рассчитывается, исходя из имеющихся доходов и расходов. Если сумма аванса в итоговом периоде выше платежа, который перечислили, то данную разницу необходимо доплатить не позже 28 числа следующего за отчетным периодом. Если сумма меньше, то ее необходимо вернуть или зачесть. Для этого необходимо написать заявление.

Надо четко помнить, что при запоздалом платеже, налоговая начислит организации пени. Поэтому необходимо вовремя производить расчеты, сдавать декларацию, уплачивать налог, чтобы у фирмы не возникало неприятных ситуаций с налоговой службой.

Читайте также:  Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом: образец заполнения, бланк

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал - расчет и уплата

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

01. Какие организации платят авансы по налогу на прибыль?

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1.1 Добровольцы (добровольно перешедшие на уплату авансов)

Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ). Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует.

Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.

Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей;

1.2 Лимитчики (если выручка превысила лимиты)

  • для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (ст. 286 НК РФ);
  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • организацию, не вовремя оплатившую авансовые платежи, ждут пени (ст. 75 НК РФ).

02. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей, зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Расчёт у добровольцев

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ). При этом сумма авансового платежа за отчетный период будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период.

  Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Расчёт у лимитчиков

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будут соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

  • А3 = (АК2 — АК1) / 3,
  • где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;
  • АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;
  • АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

  1. А4 = (АК3 — АК2) / 3,
  2. где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;
  3. АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;
  4. АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012 (ежегодно актуализируется)Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Налог на прибыль организаций — расчет и авансовые платежи 2021

Налог на прибыль организаций является одним из трех налогов общей системы налогообложения (ОСНО) и уплачивается исключительно организациями, независимо от организационно-правовой формы (ООО, АО и т.д.). Аналогом налога на прибыль для ИП является НДФЛ.

Налог на прибыль является прямым налогом и рассчитывается исходя из полученного организацией дохода, уменьшенного на произведенные в отчетном периоде расходы.

При расчете налога организация в первую очередь должна определить какие расходы и доходы необходимо учесть в том отчетном (налоговом) периоде, за который будет рассчитываться авансовый платеж или налог. Дата признания доходов и расходов определяется одним из методов, выбранных организацией заранее и закрепленных в учетной политике.

Методы признания доходов и расходов

Всего существует два метода определяющих дату произведения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Рассмотрим их подробнее.

Кассовый метод

  • Организации, применяющие кассовый метод, учитывают доходы и расходы на дату фактической оплаты.
  • Доходы учитываются на дату поступления средств на счет, в кассу, на момент поступления имущества и имущественных прав, на дату оплаты задолженности.
  • Расходы учитываются на дату их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:
  • Расходы на з/п, материальные затраты и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются на дату списания средств со счета организации или выплаты из кассы.
  • Расходы на покупку сырья и материалов учитываются по мере их списания в производство.
  • Расходы на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей учитываются на дату их фактической оплаты.

Кто вправе применять кассовый метод

Применять данный метод учета доходов и расходов могут только те организации, чей доход по итогам 4 последних кварталов не превысил 1 млн.руб. за квартал (всего не более 4 млн.руб. за 4 квартала).

  1. Кто не может применять кассовый метод
  2. Не вправе использовать кассовый метод:
  3. Банки.
  4. Кредитные потребительские кооперативы.
  5. Микрофинансовые организации.
  6. Участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Метод начисления

В отличие от кассового метода при применении метода начисления дата фактического поступления средств на счет (дата осуществления расходов) не имеет значения. Доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были осуществлены.

Доходы учитываются на дату заключения договора или иного документа, обосновывающего их возникновения с учетом особенностей, установленных ст. 271 НК РФ.

Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Для материальных расходов датой признания является дата передачи сырья и материалов в производство либо дата подписания акта приема-передачи услуг (работ) для производственных услуг.

Внереализационные и иные расходы учитываются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления документов.

Более подробно с порядком учета расходов при использовании метода начисления можно ознакомиться в ст. 272 НК РФ.

Обратите внимание на то, что выбранный метод учета применяется и к доходам, и к расходам. Выбрать один метод для учета доходов, а второй для расходов – нельзя. Изменить выбранный метод можно один раз в год, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Читайте также:  Россия - светское государство. Что значит светское государство по Конституции РФ?

Доходы и расходы

Доходы

Доходы при исчислении налога на прибыль делятся на реализационные и внереализационные.  К доходам от реализации относятся выручка от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. К внереализационные – все остальные доходы, перечисленные в ст. 249 НК РФ.

Примечание: доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Расходы

Расходы также подразделяются на реализационные и внереализационные. Расходы от реализации бывают прямыми (учитываемыми по мере реализации товаров, в стоимости которых они были учтены) и косвенными (учитываемые в периоде их осуществления).

К прямым расходам от реализации относятся материальные расходы, затраты на амортизацию и оплату труда сотрудников, участвующих в процессе реализации.

К косвенным расходам относятся иные затраты, за исключением внереализационных расходов.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

Примечание: расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается – в признании расходов организации будет отказано. Часто такое происходит, когда налоговый орган признает контрагента организации недобросовестным, расходы необоснованными, сделку мнимой.

Налог и авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог уплачивается один раз по итогам года.

Периодичность уплаты авансовых платежей зависит от выбранного организацией способа. Существуют три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

  • Ежемесячные платежи по фактической прибыли.
  • Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей.
  • Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей.

Рассмотрим более подробно каждый из способов.

Ежемесячные авансы

Порядок уплаты авансовых платежей ежемесячно по фактической прибыли является самым распространенным и используется подавляющим большинством организаций.

Особых условий или ограничений для его применения нет. Авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются по итогам каждого месяца. Всего за год организация должна уплатить 11 авансовых платежей и налог по итогам года, а также представить в ИФНС 12 налоговых деклараций (за каждый месяц).

Рассчитываются ежемесячные авансы по следующей формуле:

(Доход – Расход х Налоговая ставка) – Аванс, рассчитанный за предыдущий месяц

Примечание: доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.

Пример расчета авансов по фактической прибыли

  • Задача: рассчитать авансовый платеж за январь и февраль (отчетный период – первый и второй месяц).
  • Данные для расчета аванса за январь:
  • Доход за январь – 200 000 руб.
  • Расход за январь – 75 000 руб.
  • Налоговая ставка – 20%
  • Торговый сбор – не уплачивался
  • Ежемесячный аванс за январь:
  • (200 000 – 75 000) х 20% = 25 000 руб.
  • Данные для расчета аванса за февраль:
  • Доход за январь-февраль – 320 000 руб.
  • Расход за январь-февраль – 170 000 руб.
  • Ежемесячный аванс за январь
  • (320 000 – 170 000) х 20% ) – 25 000 = 5 000 руб.
  • В аналогичном порядке рассчитывается авансовый платеж по остальным отчетным периодам.

Ежеквартальные авансы без уплаты авансовых платежей

Уплачивать авансы по итогам квартала (3 раза в год) могут организации, чей доход за последние 4 квартала не превысил 15 млн.руб. за квартал.

Не могут применять данный способ:

  • Театры;
  • Музеи;
  • Библиотеки;
  • Концертные организации.

Примечание: вновь созданные организации уплачивают ежеквартальные авансы (без ежемесячных платежей) до тех пор, пока не пройдет полный квартал с даты их регистрации.

Если по прошествии квартала выручка компании не превысила 1 млн.руб. в месяц и 3 млн.руб. за квартал, она может и дальше платить ежеквартальные авансы.

В случае превышения она обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей со следующего квартала.

Пример расчета ежеквартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

Задача: рассчитать авансовый платеж за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Данные для расчета аванса 1 квартал:

Доход за 1 кв. – 1 200 000 руб.

Расход за 1 кв. – 550 000 руб.

  1. Налоговая ставка – 20%
  2. Торговый сбор – не уплачивался
  3. Аванс, исчисленный за 1 квартал
  4. (Доход – Расход х Налоговая ставка)
  5. (1 200 000 – 550 000) х 20% = 130 000 руб.
  6. Аванс к уплате в бюджет
  7. Аванс к уплате в бюджет за 1 квартал = Аванс, исчисленный за 1 квартал
  8. 130 000 руб.
  9. Данные для расчета аванса полугодие:
  10. Доход за полугодие (нарастающим итогом) – 3 200 000 руб.
  11. Расход за полугодие – 1 450 000 руб.
  12. Аванс, исчисленный за полугодие
  13. (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  14. (3 200 000 – 1 450 000) х 20% = 350 000 руб.
  15. Аванс к уплате за полугодие
  16. Аванс, исчисленный за полугодие – Аванс, исчисленный за 1 квартал
  17. 350 000 – 130 000 = 220 000 руб.
  18. Данные для расчета аванса за 9 месяцев:
  19. Доход за 9 месяцев – 5 000 000 руб.
  20. Расход – 3 200 000 руб.
  21. Аванс, исчисленный за 9 месяцев
  22. (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  23. (5 000 000 – 3 200 000) х 20% = 360 000 руб.
  24. Аванс к уплате за 9 месяцев:

  ПСН или патентная система налогообложения для ИП в 2021 году

  • Аванс, исчисленный за 9 месяцев – Аванс, исчисленный за полугодие
  • 360 000 – 350 000 = 100 000 руб.
  • Данные для расчета налога за год
  • Доход за год – 8 000 000 руб.
  • Расход – 5 000 000 руб.
  • Налог, исчисленный за год
  • (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  • (8 000 000 – 5 000 000) х 20% = 600 000 руб.
  • Налог к уплате за год
  • Налог, исчисленный за год – Аванс, исчисленный за 9 месяцев
  • 600 000 – 360 000 = 240 000 руб.
  • Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей
  • Данный способ используют те организации, доход которых не позволяет им уплачивать только квартальные авансы, а на уплату ежемесячных платежей по фактической прибыли они перейти не захотели.
  • В принципе на данном методе организация также уплачивает авансы ежемесячно, но отчитывается (сдает декларацию) только 4 раза в год (а не 12 как при уплате авансов по фактической прибыли).

Формула расчета авансов данным способом несколько сложнее, чем в предыдущих двух. В течение квартала организация ежемесячно уплачивает платежи равные авансу, исчисленному за прошлый квартал, а по итогам квартала, если необходимо доплачивает, аванс. Рассмотрим на примере.

Пример расчета ежеквартальных авансов с уплатой ежемесячных платежей

Данные для расчета аванса 1 квартал:

Доход за 1 кв. 2018 года – 6 000 000 руб.

Расход за 1 кв. 2018 года – 3 000 000 руб.

  1. Размер ежемесячных платежей за 4 квартал – 300 000 руб.
  2. Налоговая ставка – 20%
  3. Торговый сбор – не уплачивался

Примечание: ежемесячные платежи в 1 квартале = ежемесячным платежам 4 квартала прошлого года, подлежащим уплате.

Расчет аванса за 1 квартал

В январе, феврале и марте 2018 года организация уплачивает авансы по 100 000 руб. в месяц (по 1/3 авансов за 4 квартал ежемесячно).

  • Аванс исчисленный = Доход – Расход х Налоговая ставка
  • (6 000 000 – 3 000 000) х 20% = 600 000 руб.
  • Аванс к доплате за 1 квартал 
  • Аванс исчисленный – Ежемесячные платежи
  • 600 000 – 300 000 руб.
  • Данные для расчета аванса полугодие:
  • Доход за полугодие (нарастающим итогом) –  13 000 000 руб.
  • Расход за полугодие – 4 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи во 2 квартале = сумма исчисленного в первом квартале аванса (по 1/3 каждый месяц).

Расчет аванса за полугодие:

В апреле, мае и июне организация уплачивает авансы по 200 000 руб. в месяц (по 1/3 исчисленного аванса за 1 квартал ежемесячно).

  1. Аванс, исчисленный за полугодие
  2. (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  3. (13 000 000 – 4 000 000) х 20% = 1 800 000 руб.
  4. Аванс к доплате за полугодие
  5. Аванс, исчисленный за полугодие – Аванс, исчисленный за 1 квартал – Ежемесячные платежи за полугодие
  6. 1 800 000 – 600 000 – 600 000 = 600 000 руб.
  7. Данные для расчета аванса за 9 месяцев:
  8. Доход за 9 месяцев –  24 000 000 руб.
  9. Расход за полугодие – 8 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи в 3 квартале = сумма аванса, исчисленного за полугодие – аванс, исчисленный за первый квартал (по 1/3 каждый месяц).

  • Расчет аванса за 9 месяцев:
  • В июле, августе и сентябре организация уплачивает авансы по 400 000 руб. в месяц (1 800 000 –  600 000)
  • Аванс, исчисленный за 9 месяцев
  • (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  • (24 000 000 – 8 000 000) х 20% = 3 200 000 руб.
  • Аванс к доплате за 9 месяцев
  • Аванс, исчисленный за 9 месяцев – Аванс, исчисленный за полугодие – Ежемесячные платежи за 9 месяцев
  • 3 200 000 – 1 800 000 – 1 200 000 = 200 000 руб.
  • Данные для расчета налога за год
  • Доход за год –  36 000 000 руб.
  • Расход за год – 12 000 000 руб.

Примечание: ежемесячные платежи в 4 квартале = сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев – аванс, исчисленный за полугодие (по 1/3 каждый месяц).

  1. Расчет налога за год
  2. В октябре, ноябре и декабре организация уплачивает авансы по 466 666 руб. в месяц (3 200 000 –  1 800 000)
  3. Налог, исчисленный за год
  4. (Доход – Расход) х Налоговая ставка
  5. (36 000 000 – 12 000 000) х 20% = 4 800 000 руб.
  6. Налог к уплате по итогам года
  7. Налог, исчисленный за год – Сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев – Ежемесячные платежи за 4 квартал
  8. 4 800 000 – 3 200 000 – 1 400 000 = 200 000 руб.

Как просчитать возможность оплаты квартальных авансов по прибыли в 2021?

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I квартала составила 1 000 000 руб. В декларации за 9 месяцев за предыдущий период указаны авансовые платежи к уплате в I квартале — 20 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 3 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 17 000 руб.

За I квартал был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 30 000руб.

Необходимо рассчитать авансовые платежи к уплате за I квартал и ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

На 2021 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

  • увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально (п. 2 ст. 2 Закона N 121-ФЗ);
  • налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2021 года, начиная с отчетного периода январь-апрель (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.
Читайте также:  Что может сделать договор недействительным?

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

В 1С в строке 265 Листа 02 декларации автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т.е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51.

Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 =0 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а во II квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Как подтвердить право на квартальный авансовый платеж

Среди коронавирусных поправок в НК РФ есть уточнение об уплате авансов по налогу на прибыль только по итогам квартала. Законом от 22 апреля 2021 г. № 121-ФЗ уточнили, что в текущем году, чтобы платить авансы по прибыльному налогу раз в квартал, нужно иметь величину квартальных доходов не больше 25 млн. рублей. Это средняя величина.

По общему правилу для ее расчета учитывают последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации (п. 3 ст. 286 НК РФ). То есть текущий квартал в расчете лимита не участвует.

Величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала суммируют. После этого полученную сумму делят на 4.

В расчете лимита выручки, который дает право на квартальные платежи в 2021 году, участвуют данные за 2021 год. То есть количество компаний, которые могут воспользоваться этой поблажкой, стало больше.

Пример. Как подтвердить право на квартальный авансовый платеж в 2020 году? Предположим, фирма намерена перейти на уплату квартальных авансов по прибыли со II квартала 2021 года. Возьмем ее данные по выручке за II–IV кварталы 2021 года и I квартал текущего года. Выручка за 2021 год:

  • II квартал — 15 млн. руб.;
  • III квартал — 19 млн. руб.;
  • IV квартал — 25 млн. руб.

В I квартале 2021 года выручка составила 20 млн. руб.

Рассчитаем среднее значение выручки за четыре последовательно идущих квартала. Оно составляет:

(15 млн. руб. + 19 млн. руб. + 25 млн. руб. + 20 млн. руб.) : 4 = 19,75 млн. руб.

Полученное значение не превышает 25 млн. руб. Поэтому течение II квартала 2021 года фирма может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, а только квартальные.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

В каком порядке переходить на уплату квартальных авансов в 2020 году, смотрите временный порядок

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет
  • бюджет субъекта РФ

В нашем примере доплату налога на прибыль нужно осуществить до 28 апреля:

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок оплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале осуществляется:

  • до 28 апреля: в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая:
      в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 29 июня:
      в федеральный бюджет — 10 000 руб.
  • в субъект РФ — 56 668 руб.
  • Ссылка на основную публикацию